Bireysel Olarak Net Yatırım Gelir Vergisi

Süreklilik sadece net yatırım geliri için geçerlidir, bu nedenle net yatırım geliri olmayan vergi mükellefleri, düzeltilmiş brüt gelirlerine bakılmaksızın, sürprize tabi tutulmayacaktır. Bu nedenle, sadece 1.500.000 $ 'lık gelirden elde edilen tek bir vergi mükellefi, net yatırım geliri bulunmadıklarından, bu süreye tabi olmayacaktır.

Net yatırım geliri üç farklı gelir ve kesinti kategorisidir. Her bir gelir kategorisi izole edilir, böylece vergi mükellefleri bir kategorideki kazançları başka bir kategorideki kayıplarla dengeleyemez.

Kategori 1:

Bu kategori, tüm faizi, temettüleri, yıllık gelirleri, telif haklarını ve kiraları içerir (bir ticari veya ticari olmayan kiralar). Buna, K-1'lerinde bir ticaret veya işten vergi mükellefine aktarılan faiz, temettü ve telif hakları da dahildir. Yatırım ortaklıklarından ve hedge fonlarından elde edilen faiz, temettü ve telif hakları da kategoriye dahil edilmiştir. Şu anda, yatırım ortaklıkları ve finansal riskten korunma fonlarından elde edilen tüm faiz, temettü ve imtiyazlar, bir ticaret veya iş yürütme olarak sınıflandırılıp sınıflandırılmadığına bakılmaksızın dahil edilecektir.

Kategori 1 gelirleri için genel kesintiler, yatırım faizi gideri, yatırım gideri ve tahsis edilmiş devlet gelir vergisidir. Bu giderler, kategori 1 gelirinden düşülebilir, ancak sadece cari yılda indirimler olarak kabul edilebilecekleri ölçüde düşülebilir. Sürecin karmaşıklaştığı yer burasıdır, ancak özet olarak bu kesinti, yatırım faizi gideri sınırlaması, muhtelif kıymetlendirilmiş kesintilerdeki% 2'lik zemin ve muhtelif indirilmiş birtakım kesintileri sınırlayan yeniden dirilen Pease sınırlaması gibi faktörler ile sınırlandırılacaktır. İzin verilebilir kesintilerin net yatırım gelirine dahil edilmesi karmaşıktır ve bu makalenin kapsamı dışındadır, ancak vergi mükellefleri ve hazırlayıcılar, bu yeni bir vergi olduğu ve yazılım hatalarının bekleneceği için, hesaplamak için vergi yazılımlarına körü körüne güvenmemelidir.

Kategori 2:

İkinci kategori, zaten ilk ve son kategoride bulunmayan pasif gelir içindir. Bu kategori, vergi mükellefinin maddi olarak katılmadığı bir ticari ya da işletmeden elde edilen geliri içerecektir. Sınırlı bir ortağın restoran işleten bir ortaklıktan ayrıldığı gelir bu kategoriye dahil edilecektir. Benzer şekilde, maddi olarak katılmayan üye yönetimli bir limited şirketin bir üyesine tahsis edilen gelir bu kategoriye dahil edilecektir.

Vergi mükellefleri, 2. kategorinin geliri hesaplanırken mevcut ve önceki yıla izin verilmeyen pasif kayıpları, ancak bir vergi mükellefinin pasif gelirdeki paylarını sona erdirdiğinde normal zararlara dönüşen pasif kayıpları mahsup edebilir.

Kategori 3:

Üçüncü kategori, hisse senetlerinden elde edilen kazançlar, opsiyonlar, varlıklar, gayrimenkuller ve ticari ya da işlerde kullanılmayan diğer mülkler gibi mülk stoklarından elde edilen kazanımları içerir.

Cari ve önceki yıla ait sermaye kayıpları, yatırım faiz giderleri, yatırım harcamaları ve tahsis edilmiş devlet gelir vergisi kesintileri düşülebilir, ancak 1. kategorideki kesintiler gibi, kesintilerin gelir vergisi indirimi ve uygun şekilde paylaştırılmasına izin verilmesi gerekmektedir.

Bir vergi mükellefinin net yatırım geliri, pozitif gelirleri varsa, üç kategorinin toplamı olacaktır. Bu nedenle, bir vergi mükellefinin 100.000 $ 'lık faiz geliri, 100.000 $' lık pasif kayıpları ve 50.000 $ 'lık sermaye kazancı ve kesintisi olmaması halinde, net yatırım geliri 150.000 $ olacaktır. Pasif kayıplar faiz gelirlerini veya sermaye kazançlarını dengelemek için kullanılamaz.

Vergi Hesaplanması

Vergi mükellefleri net yatırım gelirlerini belirledikten sonra,% 3,8 oranını hesaplayabilirler. % 3.8'lik oran, yalnızca net yatırım geliri kiralayanı veya vergi mükellefinin düzeltilmiş brüt geliri sınırını aşan tutar için geçerlidir. Tek bir vergi mükellefinin herhangi bir kesinti olmaksızın 300.000 dolarlık bir faiz geliri varsa, net yatırım geliri 300.000 $ olacaktır, ancak düzeltilmiş brüt geliri sadece 100.000 $ (300.000 $ - 200.000 $) sınırını aşacaktır, bu yüzden% 3,8 oranındaki faiz oranı sadece ikisinin kiracısı, 100.000 dolar.

Örnek:

Tom bekar ve 2013 için şu gelirlere sahip: 195.000 dolarlık ücret, 15.000 dolarlık faiz geliri, 8 bin dolarlık pasif gelir ve (25.000 $) sermaye kaybı.Tom ayrıca 3,000 dolar ve 4,000 dolarlık faiz giderleri ve yatırım harcamalarına da maruz kaldı.

Tom’un düzeltilmiş brüt geliri 215,000 $ (izin verilen sermaye kaybı için 195k + 15k + 8k-3k) olacaktır. Yılın net yatırım geliri 20.000 $ (15k + 8k-3k faiz gideri) olacaktır. Net yatırım geliri veya vergi mükellefinin düzeltilmiş brüt geliri sınırını aşan tutarı% 3,8 oranında uygular ve bu durumda tek bir vergi mükellefi için sınır 200.000 dolar olacaktır. Tom’un düzeltilmiş brüt geliri limiti 15.000 $ (215 bin 200 bin sınır) aştı ve net yatırım geliri 20.000 $ oldu, bu yüzden Tom, 570 $ 'lık bir net yatırım vergisi için 15,000 $' lık% 3,8 faiz oranını ödeyecekti.

Birçok vergi mükellefinin Nisan ayında bu yeni vergi karşısında şaşıracak ve yeni vergi oranından etkilenen vergi mükellefleri, tahmini vergi ödemelerini yeniden değerlendirmeli ve artışların gerekip gerekmediğini görmelidir. Ayrıca, net yatırım geliri için izin verilen mahsupun paylaştırılmasında karşılaşılan zorluklar, birçok vergi mükellefi ve hazırlayıcıyı net yatırım gelirine karşı indirim yapmaktan caydırabilir.